Nuove Regole per la Residenza Fiscale: Cosa Cambia dal 2024
La nuova normativa in materia di residenza fiscale delle persone fisiche, introdotta a partire dal 1° gennaio 2024, segna un cambiamento significativo nel panorama fiscale italiano. Il legislatore ha modificato l'art. 2 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR), ridefinendo i criteri per determinare quando un individuo è considerato residente fiscalmente in Italia. Le novità riguardano sia l’interpretazione del concetto di residenza e domicilio, sia l’importanza della presenza fisica sul territorio italiano, ponendo l'accento sulle relazioni personali e familiari dell'individuo. Questi cambiamenti rendono il quadro normativo più flessibile, ma allo stesso tempo più attento alle realtà personali dei contribuenti.
A partire dal periodo d’imposta 2024, la nozione di residenza fiscale delle persone fisiche, contenuta nell’art. 2 del TUIR, è stata rivista. In base alla modifica dell'articolo, dal 1° gennaio 2024, sono considerate fiscalmente residenti in Italia le persone fisiche che, per la maggior parte del periodo d'imposta (inclusi i giorni frazionati), soddisfano almeno uno dei seguenti criteri:
- hanno la residenza, ai sensi dell'art. 43 del codice civile, nel territorio italiano (definita come il luogo in cui la persona ha la propria dimora abituale).
- hanno il domicilio in Italia;
- sono presenti fisicamente sul territorio italiano.
Inoltre, si presume che le persone fisiche iscritte nell'anagrafe della popolazione residente per la maggior parte del periodo d'imposta siano fiscalmente residenti, salvo prova contraria. Tali requisiti sono alternativi, quindi è sufficiente che si verifichi una delle condizioni sopra indicate per essere considerati residenti fiscali in Italia.
Mentre la normativa continua a riferirsi al concetto di residenza ai sensi del codice civile, l'iscrizione nell'anagrafe della popolazione residente non è più una presunzione assoluta di residenza fiscale. La nuova normativa prevede che questa sia una presunzione relativa, il che significa che è possibile presentare prove contrarie per dimostrare la propria residenza fiscale all'estero. In precedenza, l'iscrizione nell'anagrafe della popolazione residente (ossia la mancata iscrizione all'AIRE) per più di 182 giorni (183 giorni in caso di anno bisestile) in un anno comportava che il contribuente fosse considerato automaticamente residente in Italia, senza la possibilità di fornire una prova contraria.
Un'altra importante novità è l'introduzione di una nuova definizione di "domicilio". Con la nuova normativa, il domicilio viene inteso come il luogo in cui la persona sviluppa, in via principale, le proprie relazioni personali e familiari, abbandonando il riferimento alla sede principale degli affari e interessi economici e professionali del contribuente.
Un ulteriore cambiamento riguarda la considerazione della presenza fisica sul territorio italiano. Una persona fisica che soggiorna fisicamente in Italia per più di 182 giorni (183 giorni in caso di anno bisestile) sarà considerata residente fiscalmente in Italia. L'ultima novità consiste nel conteggio delle frazioni di giorno per determinare i giorni di presenza in Italia ai fini del computo della residenza fiscale.
La riforma del 2024 ha apportato modifiche sostanziali alla normativa sulla residenza fiscale delle persone fisiche, introducendo criteri più articolati e legati alla sfera personale del contribuente. Questo nuovo approccio mira a riflettere meglio la realtà della vita delle persone, considerando le loro relazioni personali e familiari, nonché la presenza fisica in Italia. Tuttavia, queste novità richiederanno una maggiore attenzione da parte dei contribuenti e dei loro consulenti fiscali, in quanto le nuove disposizioni ampliano le situazioni in cui un individuo può essere considerato residente fiscale in Italia, pur lasciando spazio a prove contrarie in determinate circostanze.
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